LOS LÍMITES QUE IMPONE LA LEY PARA LA EXIGENCIA DE PAGO DE TASAS ANTE ENTIDADES ADMINISTRATIVAS
Hugo Sarria
Socio
Nos hemos encontrado ante situaciones en las cuales las entidades de la Administración Pública, exigen tasas administrativas cuyo monto puede resultar exorbitante. En ese sentido, surge la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplirse para qué una entidad le pueda exigir el pago de una tasa en un trámite administrativo?
El cobro que efectúan las entidades de la Administración Pública, cuando promovemos un procedimiento, es considerado como un tributo vinculado, al cual se le denomina “tasa”. Dicho tributo, para que resulte ser exigible, tiene ciertas peculiaridades o requisitos confluyentes, que desarrollaremos líneas adelante.
En primer lugar, la entidad administrativa debe estar premunida o facultada para establecer la tasa por una norma con rango de ley y asimismo, en la creación de la propia tasa, se debe emplear ya sea un Decreto Supremo, norma de la más alta autoridad regional, Ordenanza Municipal o decisión del titular de las entidades autónomas según fluye del artículo 36 de la Ley 27444.
En segundo término, el pago que se hace por concepto de la tasa, debe estar destinado exclusivamente al financiamiento del mismo y no debe exceder del costo por la prestación del servicio. En otras palabras, el pago realizado al iniciar el procedimiento, busca financiar el costo que a la entidad le demanda atender lo requerido, considerando variables como el gasto de papel, horas - hombre ocupadas, fotocopias, entre otros. Esto tiene que ver con la justificación del cobro.
Adicionalmente a ello, y quizás sea esto lo más relevante, el monto de la tasa no puede ser superior a una (1) Unidad Impositiva Tributaria - UIT. Vale decir, que para el presente año, si se tramitara un procedimiento ante una entidad del Estado, ésta no se le podría exigir más allá de S/. 3,950.00 (Tres mil novecientos cincuenta Soles). Reiteradamente, en el caso de las licencias de edificación y/o construcción, hemos advertido que los municipios exigen el pago de una tasa basada en un porcentaje del valor de la obra a ejecutar, efectuando una liquidación. Un caso similar ocurre con las empresas que ejecutan obras en la vía pública y a las cuales se les exige el pago de una tasa en función a los metros lineales sobre los cuales trabajarán.
Ninguno de los casos antes mencionados y otros similares que se pudieran presentar, se encuentran amparados por nuestro ordenamiento legal en tanto no responden al criterio sobre el cual se justifica su cobro. La vía recomendada para cuestionarlos resulta ser, en primera instancia, la propia entidad ante la cual nos dirigimos, solicitando reconsiderar lo exigido. Sí aún a pesar de ello el criterio no es revertido, nos encontramos facultados a interponer una denuncia ante la Comisión de Eliminación de Barreras Burocráticas del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual – INDECOPI.
Naturalmente, podrían existir supuestos excepcionales en los cuales se haya previsto que el cobro por la tasa pueda ser mayor al límite legal de una (1) Unidad Impositiva Tributaria - UIT. No obstante, para ello es necesario que la entidad se haya acogido a un régimen de excepción establecido por un Decreto Supremo y publicado en el diario oficial El Peruano, según el artículo 45.1 de la Ley 27444.
Adicionalmente a la competencia del INDECOPI para declarar como barrera burocrática ilegal el cobro exigido por la entidad, podrá intervenir la Contraloría General de la República, con la finalidad de verificar el cumplimiento de lo dispuesto por los funcionarios.
Finalmente, se requiere que la tasa se encuentre prevista en el Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la entidad.
En este extremo, nos remitimos a la frase: “Lo que no está en el TUPA, no es de este mundo”; para ser claros en precisar que si una entidad de la administración pública no ha cumplido con establecer el monto de la tasa en el TUPA, devendrá en inexigible el cobro al administrado.
LIMITS IMPOSED BY LAW ON RATES CHARGED BY PUBLIC ENTITIES
Hugo Sarria
Partner
Public entities sometimes charge excessive administrative rates, so we ask ourselves: What requirements should be met in order for a public entity to charge a rate as part of an administrative procedure?.
When we start an administrative procedure, the rate charged by the public entity in charge of the respective procedure is considered some sort of “tax”, although it is called “rate”. Some conditions or requirements should be met in order for a public entity to charge a rate and in order for its payment to be justified, as we will see below.
In the first place, an entity charging an administrative rate must be duly authorized to charge said rate by a legal rule with the hierarchy of law; besides, the rate must have been created by either a Supreme Decree or another legal rule of greater hierarchy, a rule issued by the highest-ranking regional authority, a Municipal Ordinance or a resolution issued by the head of autonomous entities, as appropriate.
In the second place, proceeds derived from the payment of rates must be exclusively used to provide the service associated therewith and should not exceed the cost of the service. In other words, the payment made at the start of an administrative procedure is aimed at funding the cost of the service, considering variables like paper, man-hours, photocopies, etc. All this information is important in order to determine whether or not a rate is justified.
In addition, and maybe this requirement is the most important one, the amount of the rate cannot exceed one (1) Tax Reference Unit – UIT. It means that this year, for example, if an administrative procedure is started with a State entity, said entity cannot charge more than S/. 3,950.00 (Three thousand nine hundred fifty Soles). Moreover, in the case of building and/ or construction permits, we have noticed that municipalities charge a rate the amount of which is based on a percentage of the price of the construction project to be undertaken, so that’s how the rate is calculated. Something similar occurs with companies carrying out public works on public streets. These companies are required to pay a rate which is calculated on the basis of the linear meters they will use to carry out public works.
None of the cases mentioned above, nor any other similar case which may arise, is supported by the existing legal system, to the extent they do not comply with the criteria to be fulfilled in order for the collection of rates to be justified. To challenge these payments, the best option is, at least in the first instance, to ask the relevant entity to reconsider the rate that it is charging. If despite the request for reconsideration, the entity refuses to reduce the rate, then an accusation can be filed with the Committee for the Elimination of Bureaucratic Obstacles, an entity that reports to the National Institute for Competition and Intellectual Property Protection – INDECOPI.
Obviously, there could be some exceptional cases where a rate which exceeds the legal limit of one (1) Tax Reference Unit can be charged. However, to charge a higher rate the entity must previously resort to an exception regime which must be contemplated in a Supreme Decree and must additionally be published in the official gazette El Peruano.
Besides the fact that INDECOPI is competent to declare that a rate charged by a public entity constitutes an illegal bureaucratic obstacle, the Office of the Comptroller General can also become involved in the case to check whether or not the rate charged by the public entity in question complies with the law.
Finally, the rate must be contemplated in the Single Revised Text of Administrative Procedures (TUPA) of the relevant entity.
Concerning this matter, we hereby make reference to a phrase used in Peru: “If something is not included in the TUPA, then it is not part of the world”, to make it clear that if a public entity fails to include the amount of its rate in the TUPA, then said rate cannot be charged.